Налог на имущество для ПВЗ: что изменится и как подготовиться

Налоги 10 мин чтения

---

В Госдуму внесён законопроект № 617-9. Он способен существенно изменить налоговую нагрузку на пункты выдачи заказов маркетплейсов. Если поправки примут, регионы получат право облагать помещения ПВЗ налогом на имущество по кадастровой стоимости. Сегодня расчёт идёт от остаточной балансовой. Для части владельцев и арендаторов это означает рост расходов. Его трудно компенсировать без пересмотра бизнес-модели. В статье представлен разбор механики изменений, ключевых цифр и рекомендации по подготовке.

Что именно предлагает законопроект

Сейчас Налоговый кодекс не выделяет ПВЗ в отдельную категорию объектов недвижимости. Налоговые органы оценивают статус каждого помещения индивидуально. Большинство пунктов выдачи платят налог на имущество исходя из остаточной стоимости. Она снижается по мере амортизации. Чем старше здание или оборудование, тем меньше налоговая база.

Законопроект № 617-9, зарегистрированный 30 сентября, предлагает включить пункты приёма и выдачи заказов в перечень объектов. Для них база рассчитывается по кадастровой стоимости. Кадастровая оценка ориентирована на рыночные показатели. Она не зависит от амортизации. Она, как правило, значительно выше остаточной балансовой. Именно в этой разнице и кроется суть изменения.

Поправка затронет помещения, которые относятся к логистической инфраструктуре оператора посреднической цифровой платформы, то есть маркетплейса. При этом объект может принадлежать как самому маркетплейсу, так и его партнёру-предпринимателю. Изменение распространяется на организации, физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Важный нюанс: новые нормы не будут применяться автоматически ко всем ПВЗ подряд. Помещение должно соответствовать критериям Налогового кодекса. Региональные власти должны самостоятельно установить соответствующие правила и включить конкретный объект в специальный перечень. То есть масштаб применения зависит от активности регионов.

Если закон примут, новые правила заработают не ранее 1 января следующего года. Это произойдёт не раньше чем через месяц после официального опубликования.

Как меняется расчёт налога и почему это болезненно

При переходе на кадастровую базу максимальная ставка налога на имущество может достигать 2% в год. Кадастровая оценка не зависит от амортизации. Она, как правило, значительно выше остаточной балансовой стоимости. Поэтому даже при формально невысокой ставке абсолютная сумма платежа способна вырасти существенно: меняется сама база расчёта.

Ещё один важный момент: для объектов, переведённых на кадастровое налогообложение, не действует ограничение ежегодного роста налога на 10%. Это ограничение сейчас защищает владельцев от резких скачков платежей при переоценке. Без него налог может вырасти единовременно в разы.

Ассоциация АРСПВЗ оценивает потенциальный рост арендных ставок в диапазоне 9-36%. Это зависит от региона и конкретного объекта. Сокращение прибыли самих ПВЗ, по тем же оценкам, может составить от 17% до 67%. При таком разбросе вероятно, что последствия будут неравномерными. Городские ПВЗ в дорогих локациях, возможно, переложат часть затрат на арендодателей или маркетплейсы. Небольшие пункты в спальных районах и регионах окажутся под наибольшим давлением.

АРСПВЗ оценивает, что до 60% ПВЗ, прежде всего в регионах и спальных районах, могут стать нерентабельными при новых условиях. Ассоциация направила обращение с просьбой исключить ПВЗ из сферы действия законопроекта, установить чёткие критерии отнесения объектов к перечню и создать механизм обжалования включения конкретного помещения в налоговый список.

Эффект «заражения»: когда налог касается всего здания

Один из самых неочевидных рисков законопроекта, правило о признании всего здания торговым или административно-деловым центром. Если площадь ПВЗ, торговых и офисных помещений в совокупности превысит 20% площади здания, налог по кадастровой стоимости может начисляться на весь объект целиком, а не только на помещение пункта выдачи.

Это означает, что арендодатели зданий со смешанным использованием могут столкнуться с ростом налоговой нагрузки на весь объект из-за присутствия одного-двух ПВЗ. Собственник может отреагировать двояко: либо поднять аренду для ПВЗ-арендатора, либо отказаться от таких арендаторов вовсе.

Для партнёров маркетплейсов, которые арендуют небольшие помещения в жилых домах, торговых комплексах или бизнес-центрах, это создаёт дополнительный переговорный риск. Арендодатель, который раньше был доволен стабильным арендатором, теперь может пересчитать свои расходы и пересмотреть условия договора.

При этом исключение из правила предусмотрено только для гаражей и машиномест. Они в расчёт 20%-го порога не попадают.

Контекст: законопроект шире, чем только ПВЗ

Важно понимать, что поправка о ПВЗ: лишь один из блоков законопроекта № 617-9. Он охватывает целый пакет изменений в налоговой системе. Документ прошёл первое чтение в Госдуме. Срок представления поправок был установлен до 12 ноября, так что окончательный текст ещё может измениться.

Среди других значимых изменений в том же законопроекте: переход на прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками от 13% до 22% для большинства доходов физических лиц, введение НДС на товары электронной торговли от иностранных продавцов, передача страховых взносов на травматизм под администрирование налоговых органов, а также автоматическое уменьшение налога ИП на патентной системе на сумму страховых взносов за себя.

Отдельно стоит упомянуть изменение в администрировании имущественных налогов для организаций. Оно также планируется со следующего года. ФНС будет самостоятельно рассчитывать налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Она использует данные из Росреестра, ГИБДД и других государственных реестров. Организация получит сообщение с уже рассчитанной суммой примерно за 10 дней до срока уплаты. Это снимает обязанность самостоятельно исчислять эти налоги. Однако требует внимательной проверки данных: ошибки в реестрах придётся выявлять и оспаривать самостоятельно.

Чем это важно для селлеров, а не только для владельцев ПВЗ

На первый взгляд, изменение касается прежде всего владельцев помещений и операторов пунктов выдачи. Но для селлеров, работающих на маркетплейсах, цепочка последствий тоже вполне реальна.

Если ПВЗ в регионах начнут закрываться или укрупняться из-за роста издержек, логистическое покрытие маркетплейсов может сократиться. Это особенно актуально для небольших городов и спальных районов крупных. Это напрямую влияет на конверсию: покупатель, которому неудобно добираться до пункта выдачи, чаще выбирает курьерскую доставку или вовсе отказывается от заказа.

Кроме того, рост операционных расходов ПВЗ-партнёров может транслироваться в повышение тарифов на логистику. А это уже прямые затраты продавца. Скорость и объём этих изменений будут зависеть от того, как конкретные регионы воспользуются правом включать ПВЗ в налоговый перечень.

Для команд, которые занимаются управлением репутацией маркетплейс и аналитикой отзывов маркетплейсов, стоит держать в голове ещё один сценарий: если качество обслуживания в ПВЗ ухудшится из-за оптимизации издержек, это немедленно отразится в отзывах покупателей о скорости выдачи, состоянии товаров, вежливости персонала. Автоматизация ответов на отзывы в этом случае помогает оперативно реагировать на волну негатива. Она не теряет темп коммуникации с покупателями.

Что делать прямо сейчас: практический чек-лист

Законопроект ещё не принят в окончательном чтении. Его текст может измениться. Тем не менее период до конца года, подходящее время для подготовки, а не для ожидания.

Если вы владелец или оператор ПВЗ:

• Проверьте, к какой категории относится ваше помещение по действующим документам и как оно будет квалифицировано при введении новых норм.
• Уточните кадастровую стоимость объекта: именно она станет налоговой базой. Разница с остаточной балансовой может быть в разы.
• Оцените долю площадей ПВЗ, торговых и офисных помещений в здании: если совокупно они приближаются к 20%, риск распространения кадастрового налога на весь объект становится реальным.
• Пересмотрите условия арендных договоров: имеет смысл зафиксировать ставку или предусмотреть механизм пересмотра при изменении налоговой нагрузки.
• Следите за региональным законодательством: именно регион решает, включать ли ПВЗ в перечень, и делать это будет по собственному усмотрению.

Если вы селлер или бренд на маркетплейсах:

• Отслеживайте изменения в логистической инфраструктуре маркетплейсов, с которыми работаете, особенно в регионах с высокой долей продаж.
• Закладывайте в финансовые модели возможный рост тарифов на доставку через ПВЗ начиная со следующего года.
• Усильте мониторинг отзывов, связанных с качеством доставки и работой пунктов выдачи: если покрытие сократится или качество обслуживания просядет, это первыми зафиксируют покупатели в отзывах. Сервисы с автоответами на отзывы, такие как SaleSynergy, позволяют не пропустить всплеск негатива и реагировать на него системно, не перегружая команду.
• Не принимайте стратегических решений по расширению в регионы до прояснения ситуации с налоговым перечнем в конкретных субъектах.

Типичные ошибки, которых стоит избегать:

• Ждать финального принятия закона без подготовки: если норма заработает с 1 января следующего года, у вас останется минимум времени на перестройку.
• Игнорировать региональную специфику: в одном субъекте ПВЗ могут попасть в перечень в первый же год, в другом регион не воспользуется этим правом вовсе.
• Путать кадастровую стоимость с рыночной: кадастровая оценка может отставать от рынка или, напротив, быть завышена. Это стоит проверить до того, как придёт налоговое уведомление.
• Не проверять данные в государственных реестрах: с переходом на автоматическое исчисление налогов ФНС будет опираться на сведения из Росреестра. Ошибка в реестре это ошибка в расчёте налога, и исправлять её придётся вам.

Законопроект № 617-9 находится в стадии доработки, и итоговый текст может отличаться от нынешнего. Но логика изменений уже понятна: государство последовательно распространяет кадастровое налогообложение на новые категории коммерческой недвижимости, и ПВЗ маркетплейсов стали следующим пунктом в этой очереди. Чем раньше вы оцените свои риски, тем больше вариантов для манёвра останется.